+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Нк рф часть 2 глава 23 ндфл

Нк рф часть 2 глава 23 ндфл

Федеральные налоги Глава Налогоплательщики 1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц далее в настоящей главе - налогоплательщики признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Федеральных законов от Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

НДФЛ: Налог на доходы физических лиц

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Прогрессивная шкала НДФЛ. Как работает? Почему не принята?

В соответствии со статьей 1 Федерального закона от Указанная глава должна заменить ныне действующий Закон РФ от В статье, предлагаемой cегодня Вашему вниманию, мы рассмотрим какие же изменения произойдут в налогообложении физических лиц по сравнению с ныне действующим порядком.

Плательщиками налога на доходы как и ранее являются физические лица - налоговые резиденты РФ и нерезиденты, получающие доходы от источников, расположенных в РФ.

Налоговые резиденты РФ - это физические лица, которые фактически находятся на территории РФ не менее дней в календарном году ст. Соответственно те физические лица, которые фактически находятся на территории РФ менее дней в году являются нерезидентами. Объектом обложения налогом на доход является: 1 для физических лиц - налоговых резидентов РФ - доход, полученный от источников в РФ и или от источников за пределами РФ; 2 для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ - доход, полученный только от источников в РФ ст.

По сравнению с действующим в настоящее время законодательством главой 23 НК РФ значительно расширено понятие доходов, полученных от источников в РФ. Так, начиная с Такая формулировка свидетельствует о том, что доходом от источника в РФ будет являться не только доход, полученный в результате определенных действий - за выполненную совершенную на территории РФ работу, но и любой доход, полученный в результате совершения иных действий бездействий в РФ.

Перечень доходов, получаемых от источников за рубежом определен в пункте 3 ст. При этом если положения НК не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам, полученным от источников в РФ или к доходам, полученным от источников за рубежом, то право отнесения дохода к тому или иному источнику предоставлено Минфину РФ п. Перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, по сравнению с действующим в настоящее время законодательством незначительно изменился и приведен в статье НК РФ.

Большинство вычетов сохранено, но они систематизированы по группам. Кроме того уточнен порядок предоставления отдельных вычетов льгот , а также несколько расширен перечень доходов, не подлежащих обложению подоходным налогом.

Так, например начиная с года не подлежат налогообложению следующие виды доходов: - суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание.

Причем уплата указанных сумм должна осуществляться работодателем за счет средств, оставшихся в распоряжении предприятий после уплаты налога на доходы организаций. Кроме того, следует обратить внимание, что указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае: 1 безналичной оплаты работодателями медицинским учреждениям расходов на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщиков, 2 выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику членам его семьи, родителям , 3 зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в учреждениях банков п.

НК уточнено, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, в числе прочих расходов не включаются фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы по оплате услуг связи, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту п.

Также с Датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который ему был начислен доход в настоящее время дата выплаты зарплаты за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором контрактом п.

Это означает, что объект обложения налогом на доход возникает независимо от факта получения зарплаты работником. То есть если зарплата начислена работнику за какой-либо месяц, то налог обязательно должен быть удержан с работника в последний день этого месяца. Датой фактического получения других видов доходов является: 1 при получении доходов в денежной форме - день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц; 2 при получении доходов в натуральной форме - день передачи доходов в натуральной форме.

При этом под передачей следует понимать переход права собственности на объект, получаемый в натуральной форме ст. Налоговый период, установленный для исчисления подоходного налога, не изменился. Им по прежнему является календарный год ст. А вот порядок определения налоговой базы претерпел некоторые изменения. Прежде всего заметим, что начиная с года налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки п.

При определении налоговой базы учитываются все фактически полученные налогоплательщиком доходы, а также доходы, в отношении которых у налогоплательщика возникло право распоряжения ими, и доходы в виде материальной выгоды. При этом если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, либо по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, то такие удержания не уменьшают налоговую базу ст.

При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров работ, услуг , а также имущественных прав, налоговая база определяется как стоимость этих товаров работ, услуг или прав, исчисленная исходя из их цен, определяемых в соответствии со ст. При этом в стоимость указанных товаров работ, услуг включаются НДС, акцизы, налог на реализацию ГСМ и налог с продаж п.

В соответствии со ст. Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных средств, осуществляется налогоплательщиком в день уплаты им процентов по полученным заемным средствам подп. Пример 1. Предприятие выдало работнику беспроцентный займ в сумме рублей сроком на 12 месяцев с 1 января по 31 декабря года.

Займ был возвращен работником Согласно подп. В нашем случае займ является беспроцентным. Таким образом учитывая норму, изложенную в п. В связи с этим необходимо заметить, что исчисление подоходного налога с материальной выгоды будет зависеть от сроков уплаты процентов, предусмотренных в заключенном договоре.

Например, если в договоре будет предусмотрено, что проценты уплачиваются 1 раз в квартал, то и подоходный налог с исчисленной материальной выгоды нужно будет удерживать 1 раз в квартал. Определим материальную выгоду от пользования беспроцентным займом за год: руб.

Налог на доход в данном случае составит: руб. Конец примера. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения в Налоговом Кодексе РФ выделены в отдельную статью - НК РФ.

При этом введено новое положение, согласно которому при определении налоговой базы не учитываются суммы страховых взносов, уплаченных за физических лиц из средств работодателя по договорам добровольного пенсионного страхования при условии, что общая сумма страховых пенсионных взносов не превысит рублей в год на одного работника абз.

В то же время обращаем внимание налогоплательщиков, что норма, указанная в абзаце 3 п. А в период с Статьей НК РФ предусмотрен порядок уплаты налога на доходы от долевого участия в деятельности организаций дивидендов. В этом случае налогоплательщики вправе уменьшить исчисленную сумму подоходного налога, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, но только в том случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключено соглашение об избежании двойного налогообложения.

Если же источник дохода находится в иностранном государстве, с которым не заключен договор соглашение об избежании двойного налогообложения, то удержанный источником дохода по месту его нахождения налог к зачету при исчислении подоходного налога не принимается; 2 если дивиденды получены от источников в РФ, то есть источником выплаты дивидендов является российская организация или действующее в РФ постоянное представительство иностранной организации, то сумма подоходного налога, подлежащего удержанию с физического лица, определяется непосредственно российской организацией или постоянным представительством, выплачивающим дивиденды.

При этом сумма уплаченного распределяющей доход организацией налога на доход организаций, относящаяся к части прибыли, распределяемой в виде дивидендов в пользу физического лица - налогового резидента РФ, подлежит зачету в счет исполнения обязательств по уплате налога физическим лицом - получателем дивидендов. В том случае, если сумма уплаченного распределяющей доход организацией налога на доход организаций, относящаяся к части дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика физического лица в виде дивидендов, превышает причитающуюся с физического лица сумму налога на доход в виде дивидендов, возмещение из бюджета не производится.

Следует заметить, что пока не приняты главы "Налог на прибыль доход организаций" и "Налог на доходы от капитала" части второй Налогового Кодекса РФ неясно как будет действовать на практике механизм зачета, изложенный в п.

Глава 23 НК РФ устанавливает новый налоговый режим для иностранцев, согласно которому для них отменены все ныне существующие льготы. Особенности определения доходов отдельных иностранных граждан доходов не подлежащих налогообложению изложены в статье НК РФ. Если в ныне действующем Законе о подоходном налоге все вычеты предусмотрены в статье 3, то в НК они приведены в нескольких статьях и разделены на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Статьей НК РФ законодательным представительным органам субъектов РФ предоставлено право в пределах установленных размеров социальных налоговых вычетов ст. Данная норма свидетельствует о том, что местные органы власти могут установить значительно меньший размер социальных и имущественных вычетов, чем это предусмотрено в ст.

Стандартные налоговые вычеты приведены в статье НК РФ. Это вычеты в виде личного необлагаемого минимума для различных категорий налогоплательщиков в Законе о подоходном налоге - это пп. По сравнению с действующими в настоящее время НК предусматривает более высокие суммы вычетов. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 рублей, налоговый вычет не предоставляется подп. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 рублей, налоговый вычет не предоставляется.

Новшеством по сравнению с Законом о подоходном налоге является то, что стандартные налоговые вычеты начиная с Кроме того, если в настоящее время предусмотрены вычеты на иждивенцев, то в НК РФ эта норма отсутствует. В том случае, если в течение календарного года стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем это предусмотрено ст.

Пример 2. Проиллюстрируем порядок исчисления подоходного налога в году при условии, что работник получает зарплату в размере рублей в месяц, имеет одного ребенка. Кроме того допустим, что работник получил от предприятия материальную помощь в размере руб. Таким образом по итогам года физическим лицом получено доходов в размере руб.

Налог на доходы в виде дивидендов составит руб. Поскольку материальная помощь, оказываемая работнику в размере руб. В данном примере физическое лицо имеет право с января по март года включительно на вычет в размере руб. Общая сумма подоходного налога за год составит: руб. Это новшество предусмотрено ст. В действующем в настоящее время законодательстве таких вычетов не существует. Причем вычет на обучение предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения; 4 уплаченные в течение года физическим лицом за: - услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также суммы уплаченные налогоплательщиком за услуги по лечению супруга супруги , своих родителей и или своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ, но только в соответствии с перечнем медицинских услуг, который будет утверждаться Правительством РФ; - медикаменты - в размере их стоимости, назначенные физическому лицу супругу супруге , своим родителям и или своим детям лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств, но также только в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ.

При этом общая сумма указанного социального налогового вычета, не может превышать 25 рублей. По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.

Причем перечень дорогостоящих видов лечения опять таки утверждается Постановлением Правительства РФ. Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов.

Если оплата лечения и приобретенных медикаментов была произведена организацией за счет ее средств, то указанный социальный налоговый вычет не предоставляется. Данная норма говорит о том, что если физическое лицо захочет воспользоваться социальными вычетами, оно должно будет в обязательном порядке подать декларацию о доходах за год в налоговый орган, несмотря на то, что ст.

В противном случае льгота просто не будет предоставлена. Имущественные налоговые вычеты, изложенные в ст. Эти вычеты изменились по сравнению с вычетами, действующими в настоящее время, в сторону увеличения, что значительно улучшает положение налогоплательщиков. Так, вычет на новое строительство или приобретение жилья начиная с Общий размер указанного налогового вычета не может превышать рублей в настоящее время он установлен в размере руб. Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется физическому лицу с даты регистрации права собственности на жилой объект на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный построенный жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком.

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность имущественный налоговый вычет в размере руб. При этом следует иметь в виду, что если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома или квартиры для физического лица производится за счет средств работодателей или иных лиц, а также в случаях, когда сделка купли - продажи жилого дома или квартиры совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с п.

В связи с этим хотелось бы обратить внимание на тот случай, когда квартира реализуется предприятием своему сотруднику. Причем признание лиц взаимозависимыми будет производиться только в судебном порядке п. Если судом будет признано, что предприятие и работник являются взаимозависимыми лицами, то налоговые органы не будут предоставлять имущественный налоговый вычет на приобретение жилья. Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается.

Добрый день. Нерезидент работает в компании в Москве. Какие налоги и в какой ставке удерживаются с его заработной платы?

В соответствии со статьей 1 Федерального закона от Указанная глава должна заменить ныне действующий Закон РФ от В статье, предлагаемой cегодня Вашему вниманию, мы рассмотрим какие же изменения произойдут в налогообложении физических лиц по сравнению с ныне действующим порядком. Плательщиками налога на доходы как и ранее являются физические лица - налоговые резиденты РФ и нерезиденты, получающие доходы от источников, расположенных в РФ. Налоговые резиденты РФ - это физические лица, которые фактически находятся на территории РФ не менее дней в календарном году ст. Соответственно те физические лица, которые фактически находятся на территории РФ менее дней в году являются нерезидентами.

НДФЛ (налог на доходы физических лиц)

Раздел VIII. Если иное не предусмотрено настоящей статьёй, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного менее шести месяцев лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ оказанием услуг на морских месторождениях углеводородного сырья. Период нахождения физического лица в Российской Федерации на территориях Республики Крым и или города федерального значения Севастополя не прерывается на краткосрочные менее шести месяцев периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации. Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

Глава 23 НК РФ Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

НК РФ Глава В России налоги этой категории регламентируются главой 23 Налогового Кодекса, в которой даны все определения и Глава 23 НК РФ с комментариями. Глава 23 НК РФ. Налог на доходы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц НДФЛ является самым древним инструментом взимания податей в казну, берущим начало во времена царствования династии Рюриковичей. В настоящее время этот вид налогообложения практикуется во всех развитых странах.

.

Комментарий к главе 23 Налогового Кодекса РФ «Налог на доходы физических лиц»

.

.

.

2. Для целей настоящей главы не относятся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, доходы физического лица.

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС - Глава 23. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

.

Налоговый кодекс РФ/Глава 23

.

Глава 23. Налог на доходы физических лиц

.

.

.

.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Евсей

    Добрый день, Тарас. Вопрос не в тему, но всё же, не могу найти самостоятельно. Как законодательство Украины трактует автоматическое средство фото-видеофиксации . В законе о полиции всегда пишется автоматическое , но определения найти не могу. Нужно знать какое средство является таковым. Спасибо.

© 2018-2019 etnodali.ru